Ключевые изменения в Налоговом кодексе РК с 2026 года: ставки КПН и ИПН, новый порог по НДС, авансовые платежи и система СУНР. Практическое руководство для бизнеса с примерами.
КПН и ИПН: Налоговый маневр для компаний и сотрудников
С 1 января 2026 года Казахстан вводит в действие новый Налоговый кодекс (ЗРК 214-VIII от 18 июля 2025 года). Главный принцип — больше ясности и стимулов для одних, и более строгие условия для других.
Корпоративный подоходный налог (КПН) — кому платить больше, а кому меньше
Основная ставка КПН (20%) остаётся без изменений, но для некоторых секторов вводятся дифференцированные ставки:
| Сектор | Новая ставка (с 2026 г.) | Что это значит для бизнеса |
| Производители с/х продукции | Снижена до 3% (было 10%) | Очевидный стимул для развития агропромышленного комплекса. Существенная экономия на налогах. |
| Банки (кроме доходов от кредитования МСБ) | Повышена до 25% (было 20%) | Увеличивает налоговую нагрузку на финансовый сектор. |
| Игорный бизнес | Повышена до 25% (было 20%) | Ужесточение налогообложения сферы развлечений и азарта. |
| Организации соц. сферы | 5% в 2026 г. (было 20%, но с уменьшением на 100%) | Изменяется сам механизм налогообложения. Следите за ростом ставки до 10% в 2027 году. |
Что делать с авансовыми платежами по КПН?
Порядок расчета меняется кардинально. Теперь авансовые платежи за I квартал будут исчисляться налоговыми органами на основе ваших предыдущих расчетов и уплачиваться ежемесячно (1/12 от общей суммы).
- Что можно делать: Если ваш совокупный годовой доход (СГД) не превышает 600 000 МРП (ранее 325 000 МРП), вы освобождаетесь от уплаты авансовых платежей. Это значительное увеличение порога, которое облегчает жизнь среднему бизнесу.
- Что не нужно делать: Не относите на вычеты расходы по приобретению товаров, работ или услуг у лиц, применяющих СНР. Этот пункт требует пристального внимания при работе с контрагентами-«упрощенцами».
Индивидуальный подоходный налог (ИПН) — новая прогрессия
Впервые вводится прогрессивная шкала ИПН для наёмных работников и лиц, облагающих доход самостоятельно:
- Доход до 8 500 МРП (около 36,7 млн тенге в год, исходя из МРП 2026 г.) — ставка 10%.
- Доход свыше 8 500 МРП — ставка 15%.
Это прямое повышение налоговой нагрузки для граждан с высокими доходами.
Новые налоговые вычеты:
- Стандартный вычет (ранее 14 МРП) заменяется на Базовый налоговый вычет в размере 30 МРП. Это увеличение суммы, не подлежащей налогообложению.
- Вводится вычет социальных платежей, что упрощает расчеты, включая обязательные пенсионные взносы, взносы ОСМС и социальные отчисления.
НДС и ЭСФ: более строгий контроль и новый порог
Ключевые изменения по НДС
- Порог НДС снижен до 10 000 МРП (примерно 43,25 млн тенге). Это понижение порога означает, что больше компаний (особенно растущий средний бизнес) будут обязаны встать на учет по НДС.
- Ставка НДС увеличена с 12% до 16%.
- Новые сроки по 300.00: Декларацию необходимо представлять не раньше 15-го числа месяца, следующего за отчетным, и не позднее 15-го числа второго месяца.
Электронные счета-фактуры (ЭСФ) — ваш новый банковский счёт
Вводится автоматизированный контроль НДС, который обязывает налогоплательщиков совершать новые действия:
- Что можно делать: Вы должны проставлять отметку в ЭСФ в ИС ЭСФ о признании суммы НДС к зачету до подачи формы 300.00.
- Что не нужно делать: Не игнорируйте запросы контрагентов! Получатель ЭСФ обязан подтверждать или отклонять действия отправителя (выписка, отзыв ЭСФ). Игнорирование или неправомерное подтверждение может повлечь за собой последствия.
- Новая обязанность: Вводится обязательство по оформлению ЭСФ при приобретении работ или услуг от нерезидента, если местом реализации является РК.
Новые СНР и Налоговое администрирование: от СУР к СУНР
Специальные налоговые режимы (СНР) — больше свободы, но с границами
- СНР для самозанятых: Физические лица платят только социальные платежи, ИПН — 0%. Лимит дохода — 300 МРП в месяц. Это мощный стимул для легализации мелкого бизнеса.
- СНР на основе упрощенной декларации: Порог дохода увеличен до 600 000 МРП в год (более 2,5 млрд тенге). Снято ограничение по численности работников, что стимулирует рост малого и среднего бизнеса.
Налоговое администрирование — прощай, СУР, здравствуй, СУНР
На смену прежней системе управления рисками (СУР) приходит Система управления налоговыми рисками (СУНР), основанная на автоматизации.
- Сопоставительный контроль ЭСФ: Это новая, более жёсткая форма контроля. Если у налогового органа возникнут сомнения в реальности сделки, он направит уведомление.
- Что не нужно делать: При получении уведомления не игнорируйте его! Вы обязаны либо отозвать спорные ЭСФ, либо подтвердить сделку документами. Если вы не подтвердите сделку, вам грозят ограничительные меры: блокировка счетов, приостановление выписки ЭСФ и оповещение ваших контрагентов.
- Автоматическое обнуление: Вводится автоматическое представление налоговой отчетности с нулевыми значениями, в случае пропуска сроков. Однако также вводится запрет на отзыв налоговой отчетности. Действуйте внимательно.
Новый Налоговый кодекс РК с 2026 года направлен на цифровизацию и ужесточение контроля в точках риска, особенно в части НДС, одновременно предлагая стимулы и упрощения для малого бизнеса (СНР, повышение порога по авансам КПН). Ваша главная задача как представителя бизнеса — пересмотреть внутренние процессы (особенно работу с ЭСФ и контрагентами), чтобы избежать автоматических блокировок и штрафов.
Внимательное и своевременное выполнение новых процедур — это ваш ключ к бесперебойной работе в новых условиях.
